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          代理記賬有哪些注意點

          代理記賬有哪些注意點

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          簡要介紹: 代理記賬有哪些注意點,下面小編就和大家一起來了解下。
          第一部分日常核算1、“現金”科目(1)避免現金余額較大、交易額較大、余額出現負數。如果出現大額現
              代理記賬有哪些注意點,下面小編就和大家一起來了解下。
               第一部分日常核算1、“現金”科目(1)避免現金余額較大、交易額較大、余額出現負數。如果出現大額現金紅數,并借大額個人款,回想本期是否發生大額現金支出,著重看單筆大額現金支出,并核查原始憑證,是否存在做賬錯誤。(2)納稅人應在應收帳款帳戶進行分戶明細核算,對超過6個月尚未結算的貨款的,應及時于企業對賬,提醒企業及時收款,防止引起有貨虛開嫌疑。2、“銀行存款”科目(1)避免銀行存款余額出現負數,如出現負數,要查看是否存在原始單據入錯銀行現象,與提供的銀行存款對賬單是否相符。?
          (2)銀行必須要分帳戶、按發生額逐筆做。如果幾個銀行賬戶都在同一銀行開具,在明細科目上注明賬號,便于對原始單據進行歸集,防止入錯賬。
          3、原材料的消耗工業企業的原材料領用,特別是產品比較單一的企業,要與企業溝通了解材料與產品的耗用比例、工藝流程等大體情況,做到前后各期一致。
          4、存貨不得出現貸方余額, 如建立手工庫存明細賬的,每月庫存明細帳要與總帳余額核對,并且保證相符;每月做完賬一定要查看數量金額明細賬,是否存在紅數,看進銷存單價是否合理。 
           5、經常性地關注往來賬款科目
          (1)部分企業往來帳款余額較大且長期掛賬,了解應收帳款貸方余額及預收帳款貸方或應付帳款借方及預付帳款借方余額形成的原因,并及時與客戶進行溝通消除稅收風險。 (2)收到貨款后,又以現金退貨款現象,存在逃稅嫌疑,如果實際發生退貨款情況,盡量通過銀行結算。?
          (3)企業往來款項要經常與企業核對,如看科目余額表應付賬款明細科目,如果有借方余額,看該科目是否經常發生業務,并與企業核對,提醒企業及時開具發票,如果不是經常發生,查看憑證是否做錯。
          (4)其他應付款過大,企業注冊資金十萬,借款達八九十萬,甚至百十萬,注意跟企業進行溝通交流,分析并了解造成其他應付款過大的原因,以免形成惡性循環。
          6、“應收票據”、“應付票據”科目(1)長期掛賬現象(注意承兌匯票最長承兌期限為6個月)。(2)用承兌匯票入賬時手續要完備,需有承兌匯票復印件、收款收據入賬。(3)在做銀行承兌匯票時,在所做憑證摘要上最好體現相應匯票的票號,匯票到期日,以方便進行查閱。同時注意不要將承兌匯票重復做賬。?..?
          7、“待攤費用”、“預提費用”科目(1)待攤費用是否存在不攤銷現象,入賬依據是否正確,攤銷金額是否正確。(2)預提費用(一般)年末不得有余額。
          8、“固定資產”科目(1)固定資產未按明細設帳,有不提或少提折舊現象。(2)房屋、車輛產權是否為該單位,是否有產權證明。(3)工業企業存在購入的固定資產無發票不入賬現象。(4)固定資產有增減變化時,計提折舊的金額要及時修改,保證和科目余額表一致。
          9、“應付福利費”科目《國家稅務總局關于做好2007年度企業所得稅匯算清繳工作的補充通知》(國稅函〔2008〕264號)的規定,企業2008年以前按照規定計提但尚未使用的職工福利費余額,2008年及以后年度發生的職工福利費,應首先沖減上述的職工福利費余額,不足部分按新稅法規定扣除;仍有余額的,繼續留在以后年度使用。
          10、關注實收資本的入賬(1)避免出現投入的資本不入帳或無原始單據入帳的情況。(2)保證賬上的實收資本與營業執照實收資本金額相一致;分期出資的,每次出資時要及時入賬。(3)以存貨出資的企業,所投貨物企業帳面未見有銷售記錄,且無實物存在,存在虛假出資嫌疑。?
          11、預估收入的賬務處理(1)盡量不要跨年度沖減預估收入。(2)預估收入時,科目使用前后月份要一致。 
          12、支付運費的賬務處理 
          (1)商業企業在經營活動中發生的運輸費用, 分兩種情況區別對待:一是購進商品支付運費應計入庫存商品, 構成該商品成本的一部分;二是銷售貨物時,發生的運費應計入銷售費用中。 新準則下商品流通企業在采購過程中發生的運輸費、裝卸費、保險費等應當計入存貨的采購成本。(在實務中,企業也可以將發生的運輸費、裝卸費、保險費以及 其他可歸屬于存貨采購成本的費用等進貨費用先進行歸集,期末, 按照所購商品的存銷情況進行分攤。對于已銷售商品的進貨費用,計入主營業務成本;對于未售商品的進貨費用, 計入期末存貨成本。商品流通企業采購商品的進貨費用金額較小的, 可以在發生時直接計入當期銷售費用。 )?
          (2)生產加工企業在原材料采購環節發生的運費應計入原材料成本。
          13、對憑證附件的審核?
          (1)審核附件的真實、合法、有效性(白條、不合格發票、涂改的自制原始單據、自制原始單據無章、跨年度費用單據等)。
          (2)借款、還款等憑證附件,借款人、收款人要簽字,不要用微機打印。
          (3)從外部取得的購貨發票或費用發票須有購貨單位或付款單位全稱。
          (4)須注明附原始單據張數,費用報銷單等費用單據盡量有企業負責人、經辦人簽字,有匯總的可在匯總單據上簽字,并保證原始憑證與記帳憑證金額相符;?
          14、憑證金額不得出現錯誤、摘要表述準確、完整。
          15、會計科目的使用
          (1)會計科目使用要規范,保證會計科目適用正確。
          (2)同類型業務,會計科目前后使用要一致。如租賃費有時入管理費用,有時入營業費用;再有暫估收入,有時入產品銷售收入,有時入商品銷售收入。 
          16、編制憑證?
          (1)進項、銷項發票需要編制多張憑證時,類型相同的要連續,不要進、銷交叉做憑證。?
          (2)普通發票與專用發票不要做在一張憑證上,便于復核。
          (3)每月編制憑證時,要符合會計常規。不要一上來就做計提和結轉憑證,一般情況下先做進,再做銷,最后做計提和結轉憑證。?17、出口企業,應收出口退稅余額,每月根據退稅單據與退稅明細表核對,保證余額一致。?
          18、暫估入庫、沖暫估入庫均應附入庫單。?
          19、收到企業發來的原始單據傳真件,要復印后用復印件入賬,不能直接用傳真件入賬。
          20、小規模企業“應交增值稅”的使用
          (1)要使用應交稅金—應交增值稅(小規模)科目,不要使用 應交稅金-應交增值稅--銷項稅額,也不要使用應交稅金-小模。? ? ? 
          (2)小規模增值稅納稅人,計算出本月應繳納的增值稅,計入“應交稅金-增值稅(小規模)”貸方,繳納時計入“應交稅金-增值稅(小規模)”借方。?21、不要忽略地稅稅種?
          (1)預警補繳的增值稅以及預交增值稅,別忘記繳納地稅稅金及附加;
          (2)增資時要申報增加注冊資本所需繳納的印花稅。?22、計提項目的核算(1)保證計提項目計提金額正確,摘要處要寫明計提月份,?如每月計提地稅稅金及附加時,在摘要欄寫明計提費用及稅金所屬月份,便于日后查閱。(2)不得漏提折舊(月、季、)、所得稅(季度)、稅金及附加;工資。部分企業不計提發放職工工資,影響業務的真實性,如工業企業無人工工資即生產出產品。?第二部分結賬前的復核工作1、每月結賬前收入、銷項稅額要與企業銷售發票匯總表(去四部打印或企業一機一卡的自行打?。┖藢ο喾?,進項稅額要與進項發票認證清單核對相符。
          2、每月結賬前要審核科目余額表的合理性;并保證資產負債表中資產總額與負債及所有者?權益總額相等。
          3、增值稅納稅申報表須填寫齊全完整,包括臺頭及累計數; 第三部分申報1、申報期結束前須核實申報情況(申報結果及內容),檢查申報及劃款是否成功。?2、企業所得稅前扣除的工資薪金要與個稅全員全額申報數一致,否則企業所得稅前不允許稅前扣除。
          第四部分憑證粘貼等1、記帳憑證后必須附原始憑證(更正憑證在摘要中已注明或損益、稅金結轉類例外)?
          (1)自制原始憑證需蓋章。調整憑證摘要中要寫清楚調整哪筆憑證,后附單據中也要寫明原憑證日期、號碼、內容,調整原因等。
          (2)自制的原始單據,例如稅金計提明細表、結轉制造費用明細表等盡量用電腦輸入打印出來,不要用手填,不整齊、不美觀。
          2 、裝訂憑證不得出現歪斜、顛倒、錯亂及不清晰現象,除存貨 類科目外須打印出明細科目(在帳套中建立庫存明細賬的單位,結轉成本憑證只需打印一級科目即可)。特別差旅費票據,不要將金額粘住。粘貼憑證時后附附件的順序應與分錄順序一致。粘貼憑證時若用其他單位廢憑證粘貼附件時,應將企業信息覆蓋,不要暴露企業信息。裝訂憑證時,原始單據往后或往前折時,裝訂時注意不要壓住發票內容。
          3、如果企業缺銀行單據或企業收據忘記蓋章等情況,記賬人員把所缺的單據的企業制成表格發給接賬人員,接賬人員在企業送賬 ..之前提醒企業,以免企業因為業務繁忙而遺忘,當月事情當月解決,免得時間間隔太長,企業也容易遺忘。
          4、缺少的原始單據一定要及時補充,防止遺漏像地稅稅票、借款收據等都要及時與企業溝通,及時將原始單據粘貼在憑證后面。     代理記賬有哪些注意點,今天就先了解到這里,下篇文章我們再一起來分享。?  

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